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Lv 5
? asked in 商業與財經稅捐台灣 · 1 decade ago

綜合所得稅制的優點與缺點?

主題:綜合所得稅制的優點與缺點為何?

歡迎客觀、主觀,任何觀點來看

稅務發展至今,大家都覺得理所當然,如果今天你是財部長,你會怎麼改變現今稅法?

Update:

有那麼難啊@口@!!..

2 Answers

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  • 阿坤
    Lv 6
    1 decade ago
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    無論政府得向人民課徵租稅的理論依據為何,如何使租稅的課徵具公平性,換言之,使每位納稅義務人公平地共同負擔政府之財政支出,亦即租稅課徵的公平基準為何,因涉及個人主觀性價值判斷,學者間之定義不一.

    一、財政學上之意義

    1. 絕對公平原則:指每一位納稅義務人都應負擔相等絕對金額的租稅,亦即政府以定額稅,或人頭稅課徵。本說缺點為忽視納稅義務人的經濟能力以及個人從政府公共支出所受益大小的不同,故現已不受學者重視。

    2.受益(應益)性原則:認為各人之租稅負擔,應與其自政府得到的利益相同,因此租稅負擔係隨各個納稅義務人所享用的公共(社會)財貨價值大小而異。此說主張,由亞當史密斯(A. Smith)開始,至E.Lindahl集其大成,此種「使用者付費」之觀念,在徵收規費、受益費時,運用相當普遍。其優點為政府課徵某種租稅的政策,能與公共支出效益間保持關聯性,將使政府的決策更合理。其缺點為在實際執行上,受限於公共財貨特性、社會福利函數之構成問題、財政政策的社會目標等因素,以致政府為融通公共支出時無法籌措全部之財源。

    3.量能原則:在政府總稅收既定之下,每位納稅義人依據其繳納稅負能力(經濟能力)作為課稅的依據,本說以每單位所得效用將隨所得的增加而遞減為前題,納稅能力愈大者,每一課稅單位的犧牲就會愈小,換言之,所得增加,邊際效用隨之遞減,而負擔租稅的能力也隨之增加,累進稅即以此為依據,所謂公平的租稅負擔,係指每位納稅義務人所犧牲的效用相同。此說以約翰穆勒(J.S.Mill)為代表,他將相等犧牲觀念導入租稅分配理論。其缺點為(1)較難顧及公共支出效益問題。(2) 效用純屬主觀認定,無法加以客觀的測量,也不能對個人間之效用加以比較。(3)所得邊際效用遞減的假定缺乏嚴格理論依據,一旦納稅義務人所得之邊際效用出現遞增情形時,則量能課稅的公平原則在適用上將大打折扣。.

    4.依上所述,財政學上關於租稅公平之定義及認定標準,並非客觀一致,亦即租稅負擔公平與否,實屬主觀價值判斷問題,由於絕對公平原則之概念已被吾人所揚棄,而在相對公平原則中,以國民自國家受益之比例來分配租稅方為租稅公平之概念,隨著社會演進,亦已為現代福利國家所不採,儘管相對公平原則之量能原則,係以經濟能力之高低來分配租稅,在理論架構上亦有不週延之處,但因其可達成所得重分配之目的,且所得增加時,所得之邊際效用呈遞減的現象,從心理學和社會學上亦可接受,故現今各國皆可接受採量能課稅觀念來達成租稅公平課徵之目標。

    3.綜合評析

    涉及租稅公平原則之解釋,至少就我國而言,已從大法官會議之解釋確立租稅公平原則係為租稅法之基本原則,似無庸置疑,故以肯定說之見解較為可採。財政學(或租稅學)或法律學上之租稅公平原則,二者定義之方向相同,均為量能課稅原則,其所指為相同經濟能力者,課徵相同之稅;不同經濟能力者,課徵不同之稅。換言之,如果能力較強者,負擔之稅較少,或是能力較弱者,負擔之稅較多,即違反租稅公平原則;但在法律學上之租稅公平原則,如有合理之事由,仍得為差別待遇,故如為合理之差別待遇,即不違反租稅公平原則,換言之,得為特別之租稅措施,例如基於經濟因素考量而使個人股東投資所得減免稅負等,否則動輒違憲宣告,將不利於經濟發展。換言之,二者在範圍上似乎仍有差異,亦即判斷是否違反財政學上之租稅公平之標準可能較嚴。

    租稅負擔是否公平是相當主觀的,稅法上之平等原則,是隨著社會的演進,而引用不同的財政理論,故其意義並非一成不變,目前衡量基準為量能課稅原則,故違反租稅公平與否,雖獨立於財政學各學說之外,另有法學上之審查方法,得為差別待遇並得由大法官會議作最後判斷,然仍應避免過度偏離財政學者及一般人民公平正義之法感。

    租稅公平之意義

    平等原則是現代各國立法之基本原則,平等權更是各國憲法所保障之基本人權之一,租稅公平原則即為平等原則在稅法上之具體表現,在租稅的課徵上,採此平等原理,亦即「相同之事件應為相同之處理,不同之事件則應為不同之處理」,而法律制定之平等原則,其前題在於確立衡量之標準,而現代之稅法,係採取量能課稅原則「依負擔能力(Leistungsf﹕ahigkeit給付能力或擔稅能力)分配租稅負擔」,則經濟上之負擔能力即成為公平之衡量標準,則納稅者相互間之公平,即可因「具有同等經濟能力的人課徵等額的租稅,具有不同經濟能力的人課徵不同數額的租稅」而得以維持,前者即所謂水平公平(HorizontalEquity),後者即所謂垂直公平(VerticalEquity),租稅之公平即指二者而言。換言之,平等課稅即指依其經濟上負擔能力而為差別之課稅,也因此量能課稅原則乃成為租稅公平原則之內容,而累進稅率係採此一公平負擔概念依據,使納稅(負擔)能力愈強者所負擔的租稅也愈多,納稅能力愈弱者其所負擔之租稅也應愈少,故採行累進稅率之所得稅,成為公平稅制之代表。

    Source(s): 蔣淑芬著作
  • 1 decade ago

    這一題太複雜了,可以視為高考二級甚至一級的稅務法規考題(25分)。

    2008-08-24 07:07:18 補充:

    綜合所得稅是台灣第一大稅!這一題等於是說:如果你是財政部法制委員會的成員,你要如何進行綜合所得稅的稅制改革?財政部法制委員會的成員通常都有薦任九職等,高考二級是薦任七職等,高考一級是薦任九職等。

    題目中雖然是問綜合所得稅的部分,但是你真的讀懂所得稅法後,你就會知道如何利用營利事業所得稅來減少自己的綜合所得稅。簡單的來說,所得稅法全部都要懂,才答得好。

    光寫好與壞,得分不高,因為大家都會寫。要寫出好在哪裡、壞再哪裡,會有中等的分數;寫出如何將壞的去除、好的保留,而且合邏輯,分數會很高。

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