?
Lv 4
? asked in 商業與財經稅捐台灣 · 2 decades ago

什麼是移轉定價

如題 什麼是移轉定價

營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則已於九十三年十二月二十八日財政部台財稅字第 09304163770 令訂定發布 請問重點是什麼

2 Answers

Rating
  • Ming
    Lv 5
    2 decades ago
    Favorite Answer

    以下轉貼一份經濟日報的專欄。另外前幾天主管機關有發佈說,今年稅報須適用移轉訂價新制的三大類企業包括:股票上市櫃及公開發行公司、跨國企業(含總機構在國內、海外設子公司,以及總機構在國外、在國內設子公司等)及在免稅天堂設立公司等。這些公司今年申報營所稅時,關係企業間、關係人之間的交易,如有「不合營業常規」的行為,諸如高價低賣等,將會被稅捐機關主動調整訂價,並予補稅。 其他企業將明年起才適用。這項決定估計使50萬家公司暫時不受新制規範,有一年緩衝期。 所以如果你們公司不是這三類公司,可以先喘一口氣啦~以下是經濟日報的專欄介紹:移轉訂價的基本原則就是依據常規交易原則來決定受控交易的移轉訂價結果。我國在移轉訂價查核準則中採用六種常規交易法,分別為可比較未受控價格法、再售價格法、成本加價法、可比較利潤法,利潤分割法及其他經財政部核定之常規交易方法。在經濟合作發展組織(簡稱OECD)指導原則中,將移轉訂價常規交易方法分為兩大類,即「傳統交易法」與「交易利潤法」。傳統交易法包括可比較未受控價格法、再售價格法、成本加價法;交易利潤法則包含了利潤分割法及交易淨邊際法。而我國所採用的可比較利潤法係參照美國的移轉訂價方法,按照OECD的歸類係屬於交易利潤法之一。以下就OECD所採用的常規交易法作一簡單的介紹。 一、「傳統交易法」 在傳統交易法中,較為直接的比較方式為可比較未受控價格法,而另外兩種間接的比較方式則為再售價格法以及成本加價法。可比較未受控價格法係以價格做為比較基礎;而再售價格法及成本加價法則是以毛利率做為比較基礎。 【可比較未受控價格法】 一個值得信賴的可比較未受控交易價格法,其比較交易間應該沒有任何差異性存在;或其差異性可藉由調整予以消除。在一個開放的市場環境中,任何微小交易條件的變動都可能對價格造成很大的影響。就可比較未受控價格法而言,產品的可比較性是絕對的關鍵,尤其是在產品實質的結構與特色上例如產品大小、重量、外表、重量、可靠性、貯存條件等。其他除產品本身外應考量的因素包括市場環境、區域、傳送過程、風險承擔及付款條件等。舉例來說,下列交易情況會適用可比較未受控價格法,例如關係企業間資金借貸的利率、軟體產業將其產品授權與第三人、具同質性商品移轉所收取的價格。附帶一提的是,使用此法會對以後年度之遵循產生較大之壓力,故決定前應審慎評估。 【再售價格法】 係按從事受控交易之營利事業再銷售予非關係人價格,減除依可比較未受控交易毛利率計算毛利後金額,為受控交易常規交易價格。在適用此法時,交易功能性的可比較遠較交易產品的可比較性重要。在此,所謂的可比較交易毛利率系指執行特定功能應有的合理報酬。例如:經銷商的合理報酬可與同為經銷商的第三者作比較,不論其所代理的商品是否相同或類似。 【成本加價法】 係以自非關係人購進之成本或自行製造的成本,加計依可比較未受控交易成本加價率計算毛利後金額。較常適用的情形為專為集團內部成員提供勞務服務或製造生產。可比較的成本加價率也是較著重在所執行的活動的功能性,而不是最終產品或商品是否相同或類似。採行成本加成時,除了要分析可比較交易所提供之服務功能,尚需考量於執行服務時可能面臨的風險。因為在其他條件相同的情形下,若所承擔的風險愈大,相對地其成本加成應愈高。 二、「交易利潤法」 在OECD的指導原則中,認為實務上仍應以交易基礎法為主,除非有些案件因為未受控制交易的資料不完全或完全沒有未受控制交易的資訊以致無法使用或僅單獨使用交易基礎法時,始另以利潤基礎法為輔助方法。 【利潤或剩餘利潤分割法】 係指受控交易的各參與人所從事活動高度整合致無法單獨衡量其交易結果時,依各參與人對所有參與人合併營業利潤之貢獻,計算各參與人應分配的營業利潤。剩餘利潤分割法特別是指所從事之活動涉及高價值且獨特的無形資產使用。其計算方法則分為兩步驟,一、先按例行性貢獻分配例行性利潤;二、合併營業利潤減除依前款規定分配予各參與人之例行性利潤後,以其餘額按各參與人於相關營業活動中對於無形資產之貢獻價值,計算之。 【交易淨邊際法】 在美國稱此為可比較利潤法,但在運用方法上,仍有所不同。我國係採用美國的可比較利潤法。交易淨邊際法係檢視可控制交易的營業利潤(也就是收入減去直接及間接成本後)占銷貨收入、成本或營業資產的比例是否符合常規交易原則。觀念上,營利事業與其關係人之間的受測交易應先與同一營利事業與非關係人相同交易的利潤率作比較。如果與非關係人無相同的交易可作比較,得採用非關係人之間的可比較交易。 交易淨邊際法的好處是較為簡單,例如不需要顧慮到可比較交易的會計處理方式是否一致,因為可比較交易結果不會因公司對於成本及費用的歸屬不同而產生差異。而且功能性相同的公司,其因銷售產品的不同,銷貨毛利可能會差異很大,但是其營業淨利通常不會有太大的不同。所以,使用交易淨邊際法時,在搜尋可比較未受控交易時,應先作功能性的分析。 在我國所採用的常規交易方法中,可比較利潤法為移轉訂價方法之一。雖然與OECD所接受的交易淨邊際法相同,但在適用上還是有所不同。可比較利潤法所採取的可比較利潤指標可以以公司整體的利潤率來作比較;而交易淨邊際法則是著重在單一交易的利潤指標。在某些情形下,可比較利潤法與交易淨邊際法所產生的結果可能會一致,但如果可比較的非受控公司如果其營業項目種類繁多,則計算出來的利潤指標可能就不具參考性。 許多OECD的會員國其國內法甚至不接受採用交易淨邊際法及可比較利潤法。台灣跨國企業在選用移轉訂價方法時,應該考慮與其交易的關係人所在國對於可比較利潤法的接受與否。否則,若公司因其簡易性而採用了可比較利潤法,很可能在相對交易國是不被接受的,因而必須以傳統交易法重新計算,那所花費的時間及成本可能會更高。

  • 9 years ago

    所謂”移轉訂價”係指以人為規劃的”受控交易”,來產生訂價操弄的一種策略,主要目的都是為了讓企業的總稅賦能夠達到最低化的效果。

    只要是交易方式、交易條件、交易價格、商葉折扣等,異於一般商業上的常見狀況,就是所謂的不合常規交易。

    資料來源:鑫譽投資顧問Sunny http://www.ldobu.com/ 02-86617068

Still have questions? Get your answers by asking now.